原产地签证实务 出口货物原产地证书的选择
小编话说在往期的分享中，我们介绍了多种原产地证书的申领和填制指南。原产地证书种类繁多，在国际贸易中为出口货物精准地挑选合适的原产地证书并进行申请、应用，以发挥其最优化的作用，这一点至关重要。本期围绕“出口货物原产地证书的选择”这一主题，为大家做个介绍。
一、什么是原产地证书？
原产地证书，是指出口国(地区)根据原产地规则和有关要求签发的，明确指出该证中所列货物原产于某一特定国家(地区)的书面文件，是商品进入贸易领域的“经济国籍”与“护照”。
二、常见出口货物原产地证书有多少种？他们有什么区别？
常见出口货物原产地证书根据用途可分为非优惠、普惠制、区域性优惠原产地证书3类。
非优惠原产地证书，是指适用于实施最惠国待遇、反倾销和反补贴、保障措施、原产地标记管理、国别数量限制、关税配额等非优惠性贸易措施以及进行政府采购、贸易统计等活动中为确定出口货物原产于中华人民共和国境内所签发的证明文件。
普惠制原产地证书，是指为我国出口货物享受普遍优惠制给惠国关税减让待遇确定出口货物原产于中华人民共和国境内的证明文件。目前出口挪威、澳大利亚和新西兰货物可申请普惠制原产地证书。
区域性优惠原产地证书，是指为我国出口货物享受其他缔约方在自由贸易协定或者优惠贸易安排项下关税减让待遇确定出口货物原产地或者原产资格的证明文件。
三、我司想了解一下目前出口货物区域性优惠原产地证书有几种？出口哪些国家（地区）的货物可以申领这些优惠原产地证书？
截至2024年10月，我国已签署实施自由贸易协定22个，涉及29个国家或地区。此外还有亚太贸易协定等优惠贸易安排。
出口货物区域性优惠原产地证书盘点
TIPS 1：内地与港澳更紧密经贸关系安排（港澳CEPA）为单边自贸协定。
四、同一个国家（地区）可申请多种原产地证书的，如何比较选择我司需要的呢？
01 以出口目的国（地区）确定证书类型
不享受关税优惠待遇的，仅用于证明货物原产于中华人民共和国境内的，选择非优惠原产地证书（CO）; 能够享受关税优惠待遇的，则考虑选择优惠原产地证书，如普惠制证书、亚太证书和各自贸协定证书等。
02 确定货物税则归类
企业根据申报货物的属性、成分、含量、结构、品质、规格、型号、功能、加工工艺、用途、来源等要素，通过查阅《中华人民共和国海关进出口税则》《进出口税则商品及品目注释》《中华人民共和国进出口税则本国子目注释》，以及海关总署发布的关于商品归类的行政裁定、商品归类决定的规定确定进出口货物商品编码，或者登录“海关总署>互联网+海关>我要查>进出口税则查询”进行查询参考。
03 确定关税减让情况
登录“中国自由贸易区服务网”查看进口国（地区）适用优惠贸易协定的关税减让表，通过税则号列查看商品的降税情况。普惠制给惠方案可在相关给惠国官方海关网站上查询。
04 确定适用的优惠原产地证书
企业先确认货物进口国（地区）已生效实施的优惠原产地证书类型（见下图），从降税清单产品范围、原产地标准宽严程度、关税减让幅度、操作程序便利程度（如能否自主声明、能否自助打印、下载证书正本PDF）等方面对进出口货物进行针对性对比分析，做好“关税筹划”，根据优惠幅度做好适用优惠贸易协定的优先排序，在满足相关协定原产地规则的条件下，选择最优的优惠原产地证书，以最大限度享受关税减让红利。
案例分析
例1 降税清单产品
出口韩国商品棉制男衬衫，商品编码6205.2000，列入RCEP项下韩国对中国的关税减让清单，享受优惠关税税率6.5%（案例中协定税率查询时间为2024年10月，下同），而在中韩自贸协定项下保持基准税率13%，不享受关税优惠待遇。所以企业选择RCEP原产地证书，能够享惠最大化。
例2 原产地标准宽严程度
出口韩国商品葵花油，商品编码1512.1110，中韩自贸协定项下该商品的原产地标准是完全获得或生产（WO），关税为0%，RCEP项下该商品的原产地标准为完全获得或生产（WO）、完全由原产材料生产（PE）和章改变（CC），关税税率3.5%，相较而言，虽然中韩项下税率更低，但由于原产地标准为WO过于严格，企业生产的产品通常很难满足，而在RCEP项下原产地标准较为宽松且税率逐年递减至零关税，因此RCEP原产地证书可能是更好的选择。
例3 原产地标准宽严程度
原产地标准的宽严除了体现在税则归类改变或区域价值成分等的主规则外，在补充规则上也有区别，如RCEP项下累积规则。累积规则是通过把产品生产中所使用自贸协定其他缔约方的原产材料视为产品生产所在缔约方的原产材料，将自贸区域看成一个整体，促进区域内的贸易自由。根据该规则，只要产品在加工过程中实现的增值部分属于15个成员国，且累计增值超过40%即可享受相应关税优惠。这一规则大大拓宽纳入原产材料计算范围，降低享受关税优惠门槛。例如：中国生产的水族箱(HS编码：7013.99) (FOB价58美元/个)出口韩国, 所使用的原料如下：
可选择RCEP、中国-韩国协定证书、亚太证书，前两者水族箱(HS编码：7013.99)协定税率为0%，原产地标准之一：区域价值成分40%，而水族箱(HS编码：7013.99)不在亚太贸易协定项下韩国的降税清单内。中国-韩国协定项下原产于马来西亚、泰国和奥地利的材料均为非原产材料，按扣减法计算：（58-15-5-18）/58×100=34%RCEP项下“累积规则”概念指的是区域内所有成员的原产材料均可累积，且累计增值超过40%即可享受相应关税优惠。在认定“原产资格”时，上述原产于马来西亚、泰国的进口零部件便可以“积累”进去。RCEP项下使用累积规则，按扣减法计算：（58-18）/58×100=69%因而该商品无法获得中韩自贸协定项下原产资格；RCEP较为“宽松”的累积规则，使得该商品可以获得RCEP项下原产资格。
例4 关税减让幅度比较
出口至柬埔寨的浸没式加热器（商品编码：8516.1030）为完全原产，该商品在中国-柬埔寨自贸协定和中国-东盟自贸区项下均为零关税，RCEP税率为32% ，优惠幅度显而易见，因此，应优先考虑申请中国-柬埔寨原产地证书或中国-东盟原产地证书。
例5 操作程序便利程度
出口澳大利亚一批网面女士运动鞋（HS编码：6404.19），中澳自贸协定与RCEP项下均享受零关税，由于该企业规模小，签证量少，没有配备彩色打印机，且RCEP项下澳大利亚认可下载原产地证书正本PDF与打印原产地证书效力相同，建议企业选择签发RCEP原产地证书，下载正本PDF发给客户，方便使用，解决缺少彩色打印机的难题。
TIPS 2：目前，仅RCEP项下原产地证书（输澳大利亚、新西兰、日本、韩国）可下载正本PDF。
TIPS 3：常见优惠贸易协定实施经核准出口商管理制度情况以及常见区域性优惠原产地证书支持自助打印便利措施情况如下：
实施经核准出口商管理制度的优惠贸易协定6种，分别是中新（新西兰）、中瑞、中冰、中毛、RCEP、中塞自贸协定；
可自助打印区域性优惠原产地证书有：
五、那如何查询和比较不同自贸协定（FTA）下的协定税率呢？
举个例子：出口到韩国的货物，商品为亚麻针织布，HS编码6009.90。
1.先确定货物的6位HS编码，该商品归入6009.90。
2.登录中国自由贸易区服务网网站，选择好原产地、目的地、商品编码，然后点击查询。
红圈标示为目的地商品编码，在未能获知进口国（地区）的具体编码时，企业该怎么办呢？
A. 可以使用右侧的“编码查询”按钮，就会出现商品归类章节供你选择，可以细化分类到最终的10位编码。
B. 向进口国（地区）的客户询问，了解该货物的进口HS编码。根据WCO的《商品名称及编码协调制度》，原则上货物的前6位是全球通用的；但也有部分货物由于各国海关的认知不同，可能归入不同的HS编码。最好向进口国（地区）客户询问明确。
也可登录商务部的外贸实务查询服务平台查询各自贸协定项下商品税率。
六、我国与某些国家签署了多个自贸协定，在哪儿可以查阅自贸协定文本和降税清单？
可在中国自由贸易区服务网查阅。比如查询RCEP项下出口韩国的协定文本和降税清单进入：中国自由贸易区服务网首页>已签订协议的自贸区>区域全面经济伙伴关系协定（RCEP)>韩国关税承诺表> 韩国对中国关税承诺表。
来源：福州海关12360
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